一、方式

1.直接融資租賃:出租人根據承租人的要求,向承租人指定的賣方購買租賃物出租給承租人使用并收取租金。租賃物的取得可以采用直接購買或委托購買方式

2.轉融資租賃:是指以同一標的資產為租賃物的多層次的融資租賃業務。

3.回融資租賃:是指賣方和承租人是同一人的融資租賃。

二、優缺點

優點:迅速獲得所需資產,保存企業的舉債能力,限制條件少,轉嫁設備淘汰風險,租約到期時設備的處理形式靈活,稅收負擔輕。

缺點:資金成本高。

三、與經營租賃的區別

(1)租賃程序不同。經營租賃出租的設備由租賃公司根據市場需要選定,然后再尋找承租企業,而融資租賃出租的設備由承租企業提出要求購買或由承租企業直接從制造商或銷售商那里選定。

(2)租賃期限不同。經營租賃期較短,短于資產有效使用期,而融資租賃的租賃期較長,接近于資產的有效使用期。

(3)設備維修、保養的責任方不同:經營租賃由租賃公司負責,而融資租賃有承租方負責。

(4)租賃期滿后設備處置方法不同:經營租賃期滿后,承租資產由租賃公司收回,而融資租賃期滿后,企業可以很少的“名義貨價”(相當于設備殘值的市場售價)留購。

(5)租賃的實質不同。經營租賃實質上并沒有轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬,而融資租賃的實質是將與資產所有權有關的全部風險和報酬轉移給了承租人。

四、與融物性租賃的區別

1、融資租賃出租人不承擔租賃物的實際責任,出租人根據租賃合同向承租人指定出貨人購買設備,出租人的主要功能在于提供設備用款的融資功能

2、租賃物的滅失,損壞不影響租金的償還,承租人對出租人承擔資金占成本和融資本金償還的責任

3、融資租賃是差額納稅,租金收入里面大部分是融資本金

4、融資租賃的租賃物最終歸屬大多數情況下最終為承租人

五、與分期付款的區別

(1)分期付款是一種買賣交易,買者不僅獲得了所交易物品的使用權,而且獲得了物品的所有權。而融資租賃則是一種租賃行為,盡管承租人實際上承擔了由租賃物引起的成本與風險,但從法律上講,租賃物所有權名義上仍歸出租人所有。

(2)融資租賃和分期付款在會計處理上也有所不同。融資租賃中租賃物所有權屬出租人所有,因此,作為出租人資產納入其資產負債表中,并對租賃物攤提折舊,而承租人將租賃費用生產成本。而分期付款購買的物品歸買主所有,因而列入買方的資產負債表并由買方負責攤提折舊。

(3)上面兩條導致兩者在稅務待遇上也有區別。融資租賃中的出租人可將攤提的折舊從應計收入中扣除,而承租人則可將攤提的折舊費從應納稅收入中扣除,在分期付款交易中則是買方可將攤提的折舊費從應納稅收入中扣除,買者還能將所花費的利息成本從應納稅收入中扣除,此外,購買某些固定資產在某些西方國家還能享受投資免稅優惠。

(4)在期限上,分期付款的付款期限往往低于交易物品的經濟壽命期限,而融資租賃的租賃期限則往往和租賃物品的經濟壽命相當。因此,同樣的物品采用融資租賃方式較采用分期付款方式所獲得的信貸期限要長。

(5)分期付款不是全額信貸,買方通常要即期支付貸款的—部分;而融資租賃則是一種全額信貸,它對租賃物價款的全部甚至運輸、保險、安裝等附加費用都提供資金融通。雖然融資租賃通常也要在租賃開始時支付一定的保證金,但這筆費用一般較分期付款交易所需的即期付款額要少得多(例如在進出口貿易中買方至少需現款支付15%的貸款)。因此,同樣一件物品,采用融資租賃方式提供的信貸總額一般比分期付款交易方式所能夠提供的要大。

(6)融資租賃與分期付款交易在付款時間上也有差別。后者一般在每期期末,通常在分期付款之前還有一寬限期,融資租賃一般沒有寬限期,租賃開始后就需支付租金,因此,租金支付通常在每期期韌。

(7)融資租賃期滿時租賃物通常留有殘值,承租人一般不能對租賃物任意處理,需辦理交換手續或購買等手續。而分期付款交易的買者在規定的分期付款后即擁有了所交易物品,可任意處理之。